Счет фактура на аванс основание

Счет фактура на аванс основание

Типы счетов-фактур

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

  1. Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
  2. По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
  3. Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления. Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс 2019 поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс 2019 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  • товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок формирования

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

Налог на добавленную стоимость необходимо указывать в формате рубли-копейки, без округления. Об этом говорится в Письме Минфина РФ № 03-07-07/18585 от 22.04.2014, а также в регламенте заполнения расчетных документов ПП РФ № 1137. Не стоит забывать, что с 01.01.2019 ставка НДС изменилась и теперь составляет 20 %.

Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы. Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса.

Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

Регистрация авансового счета-фактуры

В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

Читайте также:  Штрафы гибдд по акту об административном правонарушении

Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

Авансовый счет фактура от поставщика

Рассмотрим особенности отражения в 1С авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету по нему.

  • какие условия должны быть выполнены, чтобы воспользоваться правом на вычет НДС по авансовому счету-фактуре от поставщика;
  • как в 1С зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика;
  • каким документом оформляется принятие НДС к вычету с выданных авансов;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге покупок формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Узнать подробнее об отражении в учете перечисленного аванса поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • договор предусматривает предварительную оплату;
  • оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
  • в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

  • в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА«НДС по авансам и предоплатам выданным».

При этом нужно учитывать следующие особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:

  • принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде;
  • перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг).

Счет-фактура на аванс

Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);

  • если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал, а не на налоговый период оплаты, то вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока предоставления декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
  • Учет в 1С

    Документ Счет-фактура полученный вид операции на аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основанииСчет-фактура полученный.

    Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета:

    • Счет-фактура № и от – номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика;
    • Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика;
    • Код вида операции02 «Авансы выданные».

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Узнать подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.

    Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

    • регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету.

    Отчет Книга покупокможно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

    Отчетность

    Создание счет-фактуры на аванс из книги продаж

    Я ZooL

    Как при автоматическом формировании книги продаж в счет-фактуре на аванс получить реквизиты: № платежно-расчетного документа и дата его создания? Я видел как обсуждалась эта тема и люди говорили что это совершенно не нужно … согласно закону 2002 года.. но по постановлению правительства от 02.2004 необходимо чтобы в этих счетах-фактурах был номер и дата п/п. Подскажите плииииз! Может кто решил эту проблему?

    Дуро4ка 1С

    Так из реквизита СФ и возьми.

    Дык в этом то и дело, что поля в сформированном счету-фактуре на аванс "номер" и "дата" плтежно расчетного документа пустые в них не переносятся номера. У меня их 500 формируется в месяц а ручками вбивать :))) не охота… странно что сразу этого не заложили…

    (0)а что ты подразумеваешь под платежно расчетным документом?

    Уточнение: нужно не номер и дата Строки-выписки (приход), а номера п/п на основе которой эта выписка составлена

    Дуро4ка 1С

    >>странно что сразу этого не заложили…
    А где их взять то?
    Кстати, ты про наши СФ на аванс?

    Описываю:
    1. Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата… и автоматом раз в месяц через книгу продаж формируются счет-фактуры на аванс.
    2. В этом счете-фактуре и должен указываться № п/п и дата (что и есть платежно расчетный документ)

    Раньше формировали себе и формировали.. нужно небыло забивать эти реквизиты, но как выпустили постановление….

    № и дата п/п ставится руками в с-фактуре

    Дуро4ка 1С

    >>Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата..
    Как это на основе? Это ж чужая платежка.

    Да, но если их 500!?

    нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматом

    Дуро4ка 1С

    Ты, вообще, не путаешь СФ?
    Насколько я знаю это поле заполняется в СФ при отгрузке. И нужно оно не нам а покупателю. Он при зачете этого НДС будет доказывать ИФНС, что он оплачен тыкая в эту графу. А нам это на фиг не нужно.

    >> Как это на основе?

    Счета фактуры на аванс от поставщика проводки

    Это ж чужая платежка.
    Да в постановлении №84 от 16,02,2004 написано что заполняются реквизиты (номер и дата составления) платежно расчетного документа или кассового чека…

    Читайте также:  Устав ооо что должен содержать
    ZooL >>нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматомвот и я удивляюсь….. ZooL

    >> Ты, вообще, не путаешь СФ?
    СФ на Аванс!

    Дуро4ка 1С

    Понятно что на аванс. Заполняется ли это поле в СФ на аванс? Смысл в этом какой?

    Заполнять необходимо но 1С автоматом этого не делает…

    в счф на аванс полученный — надо ставить. И данные есть (если их заполнили)

    Полученный это когда используется купля-продажа а уменя строка выписки банка!

    Дуро4ка 1С

    Писать их по любому придется ручками (откуда в нашей базе номера чужих платежек). А в выписке или в СФ не суть.

    Дуро4ка 1С

    Кому не влом, ткните пальцем где здесь написано про СФ на аванс и это поле
    http://www.ezco.ru/phpBB2/viewtopic.php?t=162

    ZooL четвертая строчка снизу >> в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)"; ZooL

    фсё… вручную дописал…

    Дуро4ка 1С

    Т.е. при отгрузке это поле не надо заполнять, только при авансе?
    Объясните смысл. Все должно быть с точьностью до наоборот.

    Дуро4ка 1С До этого постановления было так:

    >>в строке 5 — при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет — фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления); Кроме перестановки слов и уточнения про документы ничего же не изменилось.

    ZooL

    Насколько мне объсняли и я сам понимаю — это необходимо при авансе

    Дуро4ка 1С

    Как же тогда покупатель сможет обосновать зачет НДС, если в СФ не будут указаны реквизиты авансового платежа? Что-то тут не так.

    Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

    ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

    Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
    Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
    Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

    Возможностью вычитать «входной» НДС по предварительным платежам предприниматели пользуются давно. Однако вопрос о том, нужен ли «авансовый» счет-фактура, если отгрузка последовала в течение 5 дней после предоплаты, до сих пор остается открытым.

    Нередко у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли составлять "авансовый" счет-фактуру, если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров.

    Делаем правильно

    В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров (п. 1 и 14 ст. 167 НК). Дважды составляется и счет-фактура. Вначале, при получении аванса, продавец обязан выставить упомянутый документ не позднее 5-ти дней со дня перевода денег, а также зарегистрировать бумагу в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). Затем по мере выполнения обязательств продавец принимает к вычету НДС, уплаченный с аванса, снова фиксирует в книге покупок уже выставленный счет-фактуру на аванс (п. 8 ст. 71 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) и выставляет новый счет-фактуру по факту реализации товаров (работ, услуг) и опять же регистрирует бумагу в книге продаж (п.3 ст.168 НК РФ).

    Допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС?

    И вот в чем загвоздка: допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (или возмещению из бюджета)?

    Как занести счет-фактуры аванс 1С 8.3 от поставщика?

    Этот вопрос нередко задают бухгалтеры, и, чтобы упростить документооборот, начисляют НДС по итогам квартала только на ту часть предварительной оплаты, которая осталась не «закрытой» отгрузкой товаров (работ, услуг).

    Для объективной оценки таких действий обратимся к официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике.

    Экспертное мнение

    Если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предоплате выставлять покупателю не следует, так утверждают представители Минфина, данная точка зрения отражена, в частности, в Письмах от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на положения пункта 3 статьи 168 НК РФ, при этом они никакой дополнительной аргументации не приводят.

    Вместе с тем, финансисты не преминули отметить, что организация все же обязана выставить счет-фактуру по полученному авансу независимо от того, в каком квартале осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров. Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.

    Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.

    Когда выставлять и регистрировать счет-фактуру на аванс

    Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

    Перечисление аванса

    Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

    НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

    Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

    В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

    НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

    Читайте также:  Экспертиза тяжести вреда здоровью

    Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

    Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

    Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

    Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

    Реквизиты «авансового» счета-фактуры

    Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

    Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

    Номер

    Наименование

    Содержание

    «Шапка» счета-фактуры

    СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________

    «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).

    Грузоотправитель и его адрес

    Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934.)

    Грузополучатель и его адрес

    Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)

    К платежно-расчетному документу №___ от_______________

    Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.

    Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986)

    При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется

    Таблица в счете-фактуре

    Всегда ставится прочерк

    условное обозначение (национальное)

    Всегда ставится прочерк

    Всегда ставится прочерк

    Цена (тариф) за единицу измерения

    Всегда ставится прочерк

    Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего

    Всегда ставится прочерк

    В том числе сумма акциза

    Всегда ставится прочерк

    Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)

    Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего

    Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС

    Страна происхождения товара

    Всегда ставится прочерк

    Страна происхождения товара

    Всегда ставится прочерк

    Номер таможенной декларации

    Всегда ставится прочерк

    Регистрация в книге покупок и книге продаж

    При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

    При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

    Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

    Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры

    Номер

    Наименование

    Содержание

    Какие записи делает покупатель при перечислении аванса

    Код вида операции

    Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС

    Код вида операции

    данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

    Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры

    Номер

    Наименование

    Содержание

    Какие записи делает продавец при получении аванса

    Код вида операции

    Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета

    Код вида операции

    данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры

    ИНН / КПП покупателя

    данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

    Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки

    Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

    Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда на основании пункта 4 статьи 172 НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты»).

    Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

    Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см. «Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

    Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

    Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector