Уплата ндс в бюджет в 2018 году

Уплата ндс в бюджет в 2018 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Иностранная организация оказывает ежемесячно информационные услуги.
НДС со 100-процентной предоплатой организация уплатила в 2018 году. По договору услуги оказываются с октября 2018 года по март 2019 года. Услуги закрываются по ежемесячным актам.
В связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процентов следует ли организации доплатить недостающую сумму НДС? Какая ставка НДС должна быть указана в актах за январь-март 2019 года?
По какой ставке и в какой момент принимается НДС к вычету?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Перерасчет ставки НДС не производится. Доплачивать сумму НДС организации не нужно.
В актах указывается сумма НДС, исчисленная налоговым агентом и подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет. В данном случае в актах за январь, февраль, март указывается сумма НДС, рассчитанная как частное от деления уплаченной суммы НДС в бюджет на шесть (количество месяцев оказания услуг) (то есть исходя из ставки 18%, действующей на дату перечисления оплаты и удержания налога из дохода иностранной организации).
Если в 2018 году была перечислена 100-процентная предоплата контрагенту с учетом НДС по ставке 18/118, этот налог принимается к вычету пропорционально стоимости оказанной услуги в 2019 году.
Исчисленную, удержанную и фактически уплаченную в бюджет сумму НДС организация – налоговый агент вправе принять к вычету при соблюдении следующих условий:
– организация состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС;
– у организации имеются оформленные в установленном порядке платежные документы, подтверждающие перечисление в бюджет суммы НДС, удержанного налоговым агентом;
– услуги приобретены у иностранной организации для их использования в деятельности, облагаемой НДС;
– услуги приняты к учету;
– у организации имеется счет-фактура, который должен быть составлен самим налоговым агентом.

Обоснование позиции:
Налогоплательщиками НДС признаются в том числе иностранные организации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). Объектом налогообложения признается, в частности, реализация работ, услуг на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. В пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ перечислены работы (услуги), место реализации которых определяется по месту осуществления деятельности покупателя. С 1 января 2017 года в этот список добавлены услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Это значит, что если покупателем услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, является российское лицо, местом реализации таких услуг признается территория РФ, и они облагаются НДС в соответствии с положениями главы 21 НК РФ.
Сумма НДС, перечисленная российской организацией в бюджет в данном случае, в дальнейшем может быть принята ею к вычету при условии, что приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил налог в бюджет в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 3 ст. 171 НК РФ). Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Вычеты НДС налоговыми агентами – покупателями товаров (работ, услуг) у иностранных организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. В общем случае это договорная стоимость, включающая НДС. Причем на основании п. 3 ст. 153 НК РФ в случае, когда стоимость выражена в иностранной валюте, налоговая база пересчитывается налоговым агентом в рубли по курсу на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов (письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-07-08/303).
Уплата налога в рассматриваемом случае производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (абзац 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письма Минфина России от 21.01.2015 N 03-07-08/1467, ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22643@).
Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в п. 2 ст. 161 НК РФ, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент перечисления предварительной оплаты, либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).
При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной налоговым агентом, указанным в п. 2 ст. 161 НК РФ, момент определения налоговой базы у такого налогового агента не возникает.
Таким образом, расчетная ставка в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, применяемая налоговым агентом, должна соответствовать налоговой ставке, действующей на дату перечисления денежных средств налогоплательщику (18/118 или 20/120).
Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится (смотрите письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (пункты 2.1 (Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса) и 2.2 (Иностранные организации, указанные в статье 174.2 Кодекса)).
Аналогичная точка зрения была высказана в письме ФНС России от 19.03.2004 N 03-1-08/729/15 (в письме изложены выводы о применении ставки НДС в переходный период, когда ставка менялась с 20 процентов на 18, ознакомиться с ним можно в сети Интернет). Если перенести выводы, изложенные в письме, на сегодняшний переходный период, то получим аналогичные выводы.
Таким образом, если в 2018 году была перечислена 100-процентная предоплата контрагенту с учетом НДС по ставке 18/118, этот налог принимается к вычету пропорционально стоимости оказанной услуги в 2019 году соответственно в январе, феврале и марте. Применяемая при вычете ставка – 18 процентов.
Соответствующая сумма НДС, исчисленная налоговым агентом и подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет, как мы полагаем, указывается в первичных учетных документах (в вашем случае – в актах).
На основании п. 3 ст. 168 НК РФ налоговый агент, приобретающий услуги у иностранной компании, обязан составлять счета-фактуры в порядке, установленном п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Данный счет-фактура будет являться основанием для применения налоговым агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 171 НК РФ. Налоговые вычеты производятся после принятия на учет приобретенных услуг и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ) (письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-07-11/44418). Правомерность такого подхода подтверждена решением ВАС РФ от 12.09.2013 N ВАС-10992/13.
Указанные положения применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права приобретены налоговым агентом для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в соответствии со ст. 173 НК РФ.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации организация уплатила НДС в бюджет при перечислении аванса иностранному контрагенту в 2018 году, то принять сумму НДС к вычету будет возможно только после принятия к учету оказанных контрагентом услуг (в 2018 г. и частично в 2019 г.) и при наличии соответствующих первичных документов.
Исчисленную, удержанную и фактически уплаченную в бюджет сумму НДС организация – налоговый агент вправе принять к вычету при соблюдении следующих условий:
– организация состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ);
– у организации имеются оформленные в установленном порядке платежные документы, подтверждающие перечисление в бюджет суммы НДС, удержанного налоговым агентом (п. 1 ст. 172 НК РФ);
– товары (работы, услуги) приобретены у иностранной организации для их использования в деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ) и приняты к учету (то есть оказаны);
– у организации имеется счет-фактура, который должен быть составлен самим налоговым агентом по общим правилам, определенным ст. 169 НК РФ и в порядке, установленном постановлением Правительства России от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее – Постановление N 1137) (п. 1 ст. 172 НК РФ) (смотрите письма Минфина России от 23.10.2013 N 03-07-11/44418, от 13.01.2011 N 03-07-08/06, письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, смотрите также постановление АС Московского округа от 03.09.2014 N Ф05-9345/14 по делу N А40-149702/2013).
Учитывая сказанное, приходим к заключению, что ваша организация не должна доплачивать сумму НДС.

Читайте также:  Чековый инвестиционный фонд республика

К сведению:
Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в ст. 174.2 НК РФ (а также в иные положения главы 21 НК РФ) внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2019 года. Так, с этой даты обязанность по исчислению НДС будет возлагаться непосредственно на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем – физическое лицо, ИП или юридическое лицо (смотрите информацию ФНС России от 05.12.2017). В соответствии с положениями ст. 174.1 НК РФ, вступающими в силу с 1 января 2019 года (в предусмотренной на сегодняшний день редакции), налоговыми агентами в отношении услуг, указанных в этой статье, могут являться только посредники (организации и ИП). Непосредственные покупатели таких услуг налоговыми агентами признаваться не будут. Смотрите также письмо Минфина России от 24.10.2018 N 03-07-08/76139.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

1 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Читайте также:  Чебоксары замена тазобедренного сустава по квоте

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Статьи по теме

Для уплаты НДС за 4 квартал 2018 года установлены сроки с января по март 2019 г. В статье – таблица крайних дат с учетом переносов, а также справочники на 2019 г., образцы документов и полезные ссылки.

Чтобы узнать новые сроки уплаты НДС, воспользуйтесь нашим персональным календарем. Он создан специально для бухгалтеров. Просто нажмите на кнопку ниже.

Вовремя и правильно отчитаться, а также уплатить НДС в бюджет вам помогут:

Платить НДС приходится не только фирмам, которые работают на общем налоговом режиме. Плательщиками НДС считаются еще и предприниматели, не перешедшие на спецрежим, налоговые агенты, а также фирмы и ИП, работающие на спецрежимах и начислившие налог по ошибке. Во всех этих случаях НДС подлежит уплате в бюджет, а бухгалтеру приходится составлять платежное поручение.

Правильное оформление платежного документа позволяет избежать финансовых потерь в виде пеней и штрафов, которые инспекция начисляет, если налоговый платеж не поступает по назначению вовремя. Чтобы правильно оформить документ, содержащий десятки специфических полей, нужно строго соблюдать правила, установленные Банком России. Чтобы не сомневаться при оформлении платежа, удобнее иметь под рукой памятку по заполнению реквизитов платежного документа – например, такую, как приведена в окне ниже (ее можно скачать):

Другие документы по уплате налогов

Ознакомившись со сроком уплаты НДС за 4 квартал 2018 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Срок оплаты НДС за 4 квартал 2018 года

По окончании квартала рассчитанную сумму НДС налогоплательщики перечисляют тремя равными платежами к 25-му числу каждого из месяцев следующего квартала. Как и по любым налоговым платежам, по срокам перечисления НДС применяется единое правило НК РФ о переносе срока, выпадающего на нерабочий день. Он сдвигается на следующий рабочий день.

По сроку оплаты НДС за 4 квартал 2018 года перенос не применяется, так как все крайние даты платежей рабочие:

Однако не всегда 25-е число месяца приходится на рабочий день.

По платежам за 1 квартал крайние даты – 25-е апреля, 25-е мая и 25-е июня. Однако 25-е мая 2019г. – это суббота, поэтому крайний срок платежа сдвигается на будущий рабочий день – 27-е мая.

Сдавать декларацию фирмы и предприниматели обязаны к 25-му числу месяца, следующего за окончившимся кварталом.

НДС: сроки сдачи и уплаты с учетом переносов

В таблице 1 приведены по НДС сроки сдачи и уплаты для следующих фирм и предпринимателей.

  1. Юрлиц, работающих на общем налоговом режиме.
  2. Предпринимателей, не перешедших на спецрежим и уплачивающих НДФЛ.
  3. Налоговых агентов.
  4. Фирм и предпринимателей на спецрежимах, начисливших налог по ошибке.
Читайте также:  На выполнение всей работы понадобятся шесть месяцев

Уплата НДС, как и любого другого начисляемого налога должна производиться строго в установленные сроки. Задержка по уплате, чревата штрафными санкциями для юридического лица или предприятия. В частности начисляется пеня увеличивающая сумму вычета, при повторном нарушении или наличие ошибок в расчетах, может быть назначена внеплановая проверка. Подобные мероприятия со стороны налоговой службы способны затормозить финансовую деятельность компании и негативно отразиться на ее рейтинге и репутации.

Учитывая приведенные факторы риска, плательщику нужно знать в какой рок следует уплатить НДС и не нарушать его в дальнейшем.

Срок уплаты НДС в бюджет в 2019 году

Период Срок первого платежа Срок второго платежа Срок третьего платежа
3 квартал 2018 25.10.2018 26.11.2018 25.12.2018
4 квартал 2018 25.01.2019 25.02.2019 25.03.2019
1 квартал 2019 25.04.2019 27.05.2019 25.06.2019
2 квартал 2019 25.07.2019 26.08.2019 25.09.2019
3 квартал 2019 25.10.2019 25.11.2019 25.12.2019
4 квартал 2019 27.01.2020 25.02.2020 25.03.2020

Сроки уплаты НДС в бюджет указаны в п. 1 ст. 174 НК РФ. В соответствии с ней оплата производится каждый месяц до 25 числа с момента подачи отчетности за квартал. Таким образом, у плательщика остается 3 месяца, чтобы произвести расчеты в соответствии с данными указанными в поданном отчете о хозяйственной и материальной деятельности компании.

Обратите внимание, что если крайняя дата оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата может быть перенесена на ближайший рабочий день. К примеру с воскресенья 25 числа на понедельник 26 числа. Занесение вычета производится в равных объемах в течение установленного периода, либо сумма может быть погашена разовым платежом в зависимости от пожеланий юридического лица. Если рассматривать суммы из приведенного выше примера, то 11 700 рублей делятся на 3 части и в результате, каждый месяц необходимо выплачивать по 3900 рублей.Такой порядок действий предусмотрен на первый квартал 2019 года и в дальнейшем до его изменения, если таковое предвидеться.

Как производится расчет вычета с проданного товара

Рассчитать объем начисляемого НДС с продажи товаров и иных ценностей подлежащих налогообложению производится с наценки на товар. В частности, в 2019 году ожидается повышение ставки до 20% процентов, рассмотрим пример в данном случае.

Компанией закупается товар на сумму 120 000 из которых 100 000 – реальная стоимость, а 20 начисленный вычет. В итоге продукция была перепродана за общую сумму в 190 000, из которых стоимость продукции – 158 300, а НДС 31 700. Налог рассчитывается путем получения разницы между объемом НДС на входе и после продажи материальных ценностей. Иными словами 31 700 – 20 000 = 11 700. Именно эта сумма налога уплачивается в качестве вычета.

При этом, все цифры должны быть зафиксированы в соответствующей документации о поступлении продукции или сырья и о последующей реализации готовых изделий или товаров. В дальнейшем, эта информация применяется для формирования отчетности за взятый период.

Можно ли получить отсрочку

Законодательством предусмотрена возможность отсрочить срок оплаты НДС на законных основаниях. В частности при внесении вычета в федеральный бюджет допускается отсрочка на срок до одного года, в зависимости от обстоятельств. В других случаях дается отсрочка н 6 месяцев.

Необходимо учитывать, что юридическое лицо или фирм получают такое право, только при наличии действительно веских, кризисных обстоятельств. К таковым относятся:

  • Нахождение компании на одном из этапов процедуры банкротства, реструктуризации хозяйственной деятельности;
  • Наличие непредвиденных обстоятельств повлиявших на материальное состояние – стихийные бедствия, ЧП на производстве и т.д.;
  • Отсутствие финансовых возможностей к погашению задолженности, в результате начисления пени, штрафных санкций со стороны налоговой службы.

Обратите внимание, что такое право, получают и организации, чья деятельность связанна с сезонным характером работ. Для которых отсутствие доходов или коммерческой деятельности в определенный период времени года, обусловлено отсутствие деловой или коммерческой активности. По окончанию действия отсрочки необходимо разово оплатить накопившуюся задолженность или погасить ее в установленный период оплаты в зависимости от условий на которых была получена отсрочка

Налоговые агенты, оплатившие продукцию или услуги у лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ, вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата (п. 4 ст. 174 НК РФ)

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector