Заполнение 6 ндфл при имущественном вычете

Заполнение 6 ндфл при имущественном вычете

imushchestvennyy_vychet_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.

Кто имеет право на вычет

Получить у работодателя вычет до истечения налогового периода можно (п.8 ст.220 НК):

на строительство, приобретение жилья (или доли в нем) и земельного участка для ИЖС;

на уплаченные проценты по займам, кредитам на покупку нового жилья или участка земли.

По другим видам налоговые агенты-работодатели имущественные вычеты не предоставляют.

Что нужно для вычета

Для получения имущественного вычета работнику необходимо:

взять в ИФНС уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указана его сумма;

написать заявление работодателю, приложив к нему полученный документ из налоговой инспекции.

Начиная с месяца подачи заявления, работодатель будет предоставлять вычет по начисляемым доходам до конца года, или пока вычет не будет полностью израсходован. Если у сотрудника, подавшего заявление, есть право на стандартные вычеты (на детей, к примеру), то сначала нужно учесть стандартные, а только затем имущественный вычеты.

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 – строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.

в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Пример 1

Уведомление получено в январе

Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:

Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.

Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.

В отчете 6-НДФЛ по работнику:

в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;

по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.

6_ndfl_1.jpg

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

по строке «030» ставится сумма вычета,

удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.

Пример 2

Уведомление получено не в первый месяц года

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада – по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;

удержан налог на доходы за январь – март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;

налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

строка «020» (доход): 600 000 рублей;

строка «030» (вычет): 600 000 рублей;

строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;

строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.

6_ndfl_2.jpg

Как показать уплату налога в 6-НДФЛ

На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:

в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;

Читайте также:  Отказ лица участвовать переводчиком по уголовным делам

в строке «030» – указывается предоставленный вычет;

по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.

Пример 3

Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата

Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.

В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб. Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май – июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты. Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).

Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.

НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)

Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:

в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;

в строке «030» вычет – 120 000 руб.;

по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18095

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ООО по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

Согласно пункту 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

В строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату (пункт 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Учитывая ситуации, приведенные в письме ООО, заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом:

Поскольку организация (налоговый агент) производит перерасчет исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ (первый квартал 2018 года), то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

При этом, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года указывается:

  • по строке 100 – 31.01.2018 (сумма оплаты труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);
  • по строке 110 – 05.02.2018; по строке 120 – 06.02.2018; по строке 130 – 1000; по строке 140 – 130. По ситуации № 2:

В случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Читайте также:  Ношение военной формы одежды гражданскими

Операции по выплате оплаты труда отражаются в разделе 2 расчета по форме 6- НДФЛ за полугодие 2018 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.03.2018 (оплата труда за март 2018 г., фактически выплачена 05.04.2018);
  • по строке 110 – 05.04.2018; по строке 120 – 06.04.2018; по строке 130-10 000; по строке 140 -1300.

По строке 100 указывается 30.04.2018 (оплаты труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 07.05.2018); по строке 110 – 07.05.2018; по строке 120 – 08.05.2018; по строке 130 – 10 000; по строке 140 -1300.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в указанной ситуации не требуется.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Уточненку за прошлые периоды подавать не надо

Если во II квартале 2017 г., например в мае, работник принес вам заявление о предоставлении имущественного вычета и выданное ИФНС уведомление о подтверждении права на вычет, этот вычет нужно ему предоставить с начала года (а не с месяца подачи документов, как это было ранее). Теперь налоговики и Минфин наконец-то единодушны в этом Письма Минфина от 16.03.2017 № 03-04-06/15201 , от 20.01.2017 № 03-04-06/2416 ; ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@ . То есть вам нужно пересчитать НДФЛ с января по апрель с учетом вычета и излишне удержанную сумму вернуть работнику. А с мая налог из доходов удерживать уже не надо.

Но несмотря на то, что налог надо пересчитать с начала года, уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., как разъяснила ФНС, подавать в инспекцию не нужно. Все операции следует отразить в расчете за полугоди е Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 .

Нюансы заполнения расчета, когда вычеты больше дохода

Ранее налоговая служба разъясняла, как нужно заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если у какого-то сотрудника сумма предоставленных вычетов за месяц (на приобретение жилья, на лечение/ обучение, на дете й подп. 4 п. 1 ст. 218, подп. 2, 3 п. 1, п. 2 ст. 219, пп. 3, 8 ст. 220 НК РФ ) оказалась больше дохода. Данные именно по этому работнику в разделе 2 расчета работодатель должен заполнить так Письма ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@ , от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ :

• по строке 100 — указать дату получения дохода, например для зарплаты это всегда последний день месяца, за который она начислен а п. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@ ;

• по строкам 110 (дата удержания) и 120 (срок перечисления НДФЛ) — поставить нули (00.00.0000), так как на дату выплаты работнику дохода из его зарплаты НДФЛ не удерживали из-за того, что налоговая база равна нулю п. 3 ст. 210 НК РФ . И поэтому нет срока перечисления налога в бюджет;

• по строке 130 — указать всю сумму полученного дохода, ее не надо уменьшать на предоставленные вычеты;

• по строке 140 — поставить 0, так как НДФЛ не удерживали, а доход выплачивали в полной сумме.

Но если работников несколько, то понятно, что в разделе 2 в блоке строк 100— 140 по зарплате нулевых дат по строкам 110 и 120, а также нулевой суммы налога по строке 140 не будет. Ведь с доходов других работников НДФЛ удерживается. Так что в этих строках будут данные и по другим работникам.

Заполнение расчета 6-НДФЛ в соответствии с контрольными соотношениями и разъяснениями ФНС позволит вам избежать штрафов за недостоверные сведения в расчет е подп. 3 п. 1 ст. 111, п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 .

А теперь ФНС привела в своем Письме порядок заполнения раздела 1 расчета при возврате налога работнику в связи с предоставлением ему имущественного вычет а Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 :

• сумму вычета надо показать по строке 030. В эту строку вычет попадет в том периоде, в котором работник принес документы на вычет (заявление и уведомление);

Сумма вычетов по строке 030 не может быть больше суммы доходов по строке 020. Она всегда либо меньше, либо равна строке 020. Это заложено в Контрольных соотношениях по проверке расчета 6-НДФЛ Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 1.2) .

Читайте также:  Можно ли производить шумные работы в выходные

• сумму возвращенного работнику НДФЛ, в том числе за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников, надо отразить по строке 090. На возврат налога работнику у вас есть 3 месяца со дня получения от него заявлени я п. 1 ст. 231 НК РФ . В связи с этим имейте в виду, что строку 090 надо заполнять именно в том периоде, в котором вы вернули деньги на счет работник а Письмо ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ . Если это произойдет, например, в июне, тогда строку 090 заполняйте в расчете 6-НДФЛ за полугодие. А вот если налог вернете уже в июле, тогда строку 090 нужно будет заполнить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;

• отражаемую по строке 070 сумму налога, удержанную с начала года с доходов всех работников, не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, которую вы вернули работнику. То есть НДФЛ в бюджет за текущий месяц вы перечислите меньше, а в строке 070 это никак не покажете. Такое заполнение расчета диктуется Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 2.1) :

Получается, при возврате какому-то работнику НДФЛ в течение года сумма удержанного налога по строке 070 раздела 1 будет больше той, которую вы реально перечислили в бюджет. И налоговики не видят в этом ничего странного. Главное, чтобы вы заплатили не меньше, чем удержали (за вычетом возвращенной суммы).

А вот про заполнение строки 140 раздела 2 в этом случае ФНС промолчала. Тем не менее показатель по ней тоже не следует уменьшать на сумму возвращенного работнику НДФЛ. То есть порядок ее заполнения должен быть такой же, как и строки 070 раздела 1.

Поясним сказанное на примере.

Условие. Для наглядности примера допустим, что в организации работает 20 человек и у всех одинаковая зарплата — 40 000 руб. в месяц. Никто из них не получает вычеты на детей. Сумму НДФЛ ежемесячно исчисляли и удерживали при выплате зарплаты работникам 6-го числа каждого месяца, а в мае — 5-го числа. В бюджет налог перечисляли в тот же день, когда выплачивали зарплату.

В мае один из работников принес в бухгалтерию уведомление ИФНС о праве на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. и заявление о предоставлении вычета.

Решение. Алгоритм действий бухгалтера будет такой.

Шаг 1. Определяем сумму вычета и сумму НДФЛ к возврату работнику, который принес документы на имущественный вычет. Бухгалтер предоставил вычет с начала года и пересчитал НДФЛ с января по апрель включительно. Излишне удержанный налог вернули работнику на зарплатную карту в мае. А с мая стали выплачивать зарплату работнику в полной сумме — без удержания из нее НДФЛ. Все данные по работнику приведены в таблице.

Месяц Нарастающим итогом с начала года
Доход работника, руб. Сумма вычета, руб. Налоговая база, руб. НДФЛ исчисленный и удержанный, руб. НДФЛ возвращенный, руб.
Январь 40 000 40 000 5 200
Февраль 80 000 80 000 10 400
Март 120 000 120 000 15 600
Апрель 160 000 160 000 20 800
Май 200 000 200 000 20 800 20 800
Июнь 240 000 240 000 20 800 20 800

Шаг 2. Определяем сумму НДФЛ к уплате в бюджет за май и июнь по всем работникам.

С января по апрель включительно ежемесячная сумма доходов по всем работникам составляла 800 000 руб. (40 000 руб. х 20 чел.). А исчисленный и удержанный с нее НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%).

Поскольку начиная с мая с доходов сотрудника, получающего вычет, перестали удерживать НДФЛ и вернули ему излишне удержанный налог за январь — апрель в размере 20 800 руб., то по всем работникам данные за май будут такие:

• налоговая база — 760 000 руб. (800 000 руб. – 40 000 руб.);

• исчисленный НДФЛ — 98 800 руб. (760 000 х 13%);

• НДФЛ к перечислению в бюджет — 78 000 руб. (98 800 руб. – 20 800 руб.).

За июнь налоговая база по всем сотрудникам и сумма исчисленного налога будут такие же, как и в мае. Причем в июле в бюджет нужно перечислить уже всю сумму исчисленного налога за июнь — 98 800 руб.

Шаг 3. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector